银行对账单 银行对账单是什么意思

（来源：合肥市审计局）

审计组对A单位主要领导经济责任审计，审计人员在审计时发现：该单位内部控制监督机制失灵，出纳人员利用单位资金、账户管理方面制度不健全和内控制度不落实，利用收款不入账、支票提现以少报多、伪造财务主管法人章和盗取支付密令密钥转移资金，伪造、变造银行对账单挪用公款3000万元用于赌博、炒股等，这是一起典型的财务舞弊违法违纪案件。

扎实做好审前准备，明确目标，突出重点

1.多角度做好审前调查，初步确定审计思路。

审计组首先调查以往审计线索，通过相关管理部门了解到，由于单位比较偏远，近几年没有接受过比较系统的审计检查，审计组没有取得可以借鉴参考的相关资料;其次了解该单位负责人存在哪些管理不足，通过网页以及电话访谈等方式了解到，该单位存在重行政业务轻后勤管理的倾向;最后确定审计方案，根据审前调查所了解的有限信息，审计组决定从内部控制入手快速了解该单位的管理现状，从发现的控制缺陷确定审计重点。

2.评估被审计单位内部控制现状，找出控制薄弱环节。

通过搜集相关制度资料以及内控测试分析发现，该单位财务管理方面制度不完善，内部控制存在诸多缺陷。表现在：组织架构设计不合理，存在一人多岗情况，部分岗位职能划分不清、岗位之间缺少相互牵制;涉及的现金业务流转频度高、环节多，货币资金及财务核算管理等存在控制漏洞。货币资金由出纳经办，以个人银行卡形式流转，缺少财务部门过程监督，资金管理风险较高，审计监督不严，核算管理存在漏洞。

3.细致剖析，明确审计重点，做到有的放矢。

审计组人员结合调查评估情况进行细致剖析，结果发现，该单位虽然规模不大，但资金额度大，内部控制却相对较弱，因而初步判断其资金安全管理风险明显偏高，据此确定以与资金控制风险关联度较高的相关业务为审计重点，具体审查费用报销、收退费过程，以及供应商结算等资金流转环节，重点审查工程基建、物资采购管理各环节，重点关注库存验收保管的合规性以及领用消耗的真实性等。

发现疑点，一追到底，挖出挪用贪污公款案

1.不忽视、不放松，细微之处现疑点。

审计人员严谨工作，细心审查，不放过一丝一毫的异常点。其中有两项业务引起审计人员注意，一笔报销金额为50万元的培训费报销凭证，附件金额与入账凭证金额相差1万元;还有两笔同一金额的类似培训费报销凭证，入账时间相隔几个月。针对上述细小的发现，审计人员立刻询问出纳张某，当时她态度坚决，保证没有问题，同时也表现出有些为难的样子，说出报销凭证与附件不符的原因是领导交办先做账后补报销票据所致;对于报销额度相同的两笔凭证，她则表示属于巧合。出纳张某的解释，表面上似乎说得过去，但审计人员凭着高度的职业敏感性，没有轻信其一面之词，随即要求她通知相关报销人提供所用银行卡的对账明细。出纳张某当时没有推说，但之后几天却以家里有事请假为由没来上班，审计人员立刻感到可能存在舞弊问题。

2.快速理清审计线索，舞弊案件初露端倪。

针对发现的舞弊迹象，审计组第一时间将有关情况向领导汇报，采取紧急措施开展详细审计。

首先，扩大审计范围，彻查有关出纳张某近两年经手处理的培训费和差旅费等报销凭证。通过细致审查这些业务的报销审批手续、报销金额及原始票据等资料，最终发现张某经手处理的几十笔大额报销凭证存在诸多疑点。主要是：多笔记账凭证金额与附件不符;有的经费结算单存在涂改;有的业务存在重复报销嫌疑;甚至有的凭证以“调整凭证”名义直接做账支付个人网银资金。根据查证情况，审计组及时将上述疑点凭证进行归类，将每笔凭证报销金额、差异或疑点金额、实际报銷人以及入账的银行卡归属人等信息进行分类汇总，为下一步深入核查提供清晰可靠的审查依据。

其次，多方访谈，外围直接取证，理清审计线索。根据上述分类汇总的疑点清单，审计组兵分几路，逐人逐项进行排查。访谈疑点凭证所涉及的报销经办人，发现多数报销所用的银行卡由张某私自保管。密码她一人掌握，因报销款以现金方式领取，无须签字，有的经办人甚至不知道自己有这张卡，至于凭证报销金额与票据金额存在差额更不知晓;访谈会计主管和主办会计，了解到会计主管平时忽视凭证审核，对于凭证差异等情况竟然不知情，而年轻的主办会计则认为出纳张某平时为人热心，经常帮她办理业务，因而没有认真执行必要的凭证审核职责。

3.严查细挖，紧盯不放揭真相。

经过审计组几天之内大量、细致地访谈和深查细究，审计疑点逐渐理清，真相浮出水面：出纳张某利用本单位培训费、差旅费等资金报销审查不严、领款人无须签字及网银卡管理制度不健全等方面存在的漏洞，在两年多时间里，通过重复做账、虚假调账、涂改报销金额等方式，利用单位资金、账户管理方面制度不健全和内控制度不落实，利用收款不入账、支票提现以少报多、伪造会计主管法人章和盗取支付密令密钥转移资金，伪造、变造银行对账单，将多数款项打入手中私自保管的其他人员银行卡中挪用公款3 000万元用于赌博、炒股等。

4.监审结合再落实，涉案人员终获刑。

针对上述舞弊行为，审计组及时向上级领导上报审计发现的重大疑点情况，并立刻得到严肃查处的重要批示。随后，地方检察院介入，根据审计组移交的全部疑点凭证和相关查证材料进一步落实。在确凿的证据面前，原出纳张某承认了其贪污挪用公款3000万元的犯罪事实，并主动归还了部分挪用的款项。因涉嫌经济犯罪，地方检察院根据有关规定将此案件进行刑事处理。

延伸审计，全面排查风险点，揭示深层次管理问题

虽然发现并移送了出纳张某舞弊的案件，但审计组并没有因此沾沾自喜或松懈，而是更加深刻地认识到审计对规范单位管理的重要职责和使命。审计组及时总结分析，进一步明确了全面审计的工作重点和方向。在随后的审计中，重点对物资收发存管理、资金收支环节、工程基建等情况进行了详细审查。

1.追责查处，震慑警示，规范管理。

对审计发现的舞弊案件，单位管理层始终态度鲜明，高度重视，为审计工作顺利开展提供强有力的保障。在案件移交后，单位内部也就此案进行深入追责，给予该单位后勤负责人及会计主管严肃处理，分别为：单位后勤主管给予党内严重警告处分并就地免职;给予会计主管党内严重警告和行政降级处分，调离财务岗位。这次审计引起强烈反响，单位管理层对出纳人员涉嫌舞弊问题高度重视，立刻向所属各单位紧急下发《关于进一步加强货币资金支付管理的通知》，专门对货币资金安全管理及报销银行卡的使用管理、资金付款业务稽核管理以及财务岗位人员管理等做出具体要求，并组织开展相关专项检查。

2.提好建议，纠错堵漏，成效显著。

审计组认真梳理发现问题，有针对性地提出近10条涉及内控管理等多方面的管理建议。一方面，从源头抓起，对银行对账单管理情况进行彻底清查，并及时修订和完善包括公章管理在内的相关管理制度和审批办法，堵塞资金管理漏洞;另一方面，对于具体问题分部门、分单位落实整改责任，并对关键岗位人员进行调整，真正起到“严审、真帮、促改、追责”作用，审计成效十分显著。

思考和启示

1.谨慎细致以及职业怀疑态度是发现舞弊行为的关键。

在审计过程中，重大舞弊行为的发现主要依靠审计人员的细致、敏感以及职业怀疑态度。对本次审计发现的细致账务差错，审计人员如果不重视问题线索或者轻信解释，那么就难以发现舞弊问题，因此出纳会心存侥幸，贪污及挪用公款的舞弊行为可能愈演愈烈，对组织及其个人乃至其家庭，后果都难以设想。因此审计人员在工作中一定要以对工作负责的高度使命感和责任感，不放过每一个细微疑点，全面取证，挖出“蛀虫”。

2.审计人员一身正气、抵制各方面说情，坚持原则是根本。审计人员具备过硬的业务本领固然是干好审计工作的前提和基础，但勇于负责、坚持原则的魄力与勇气才是实现审计目标的根本。在本次审计中，当事人通过各种渠道找审计组人员和上级领导说情，要求不再深究或从轻处理，但审计组和上级领导顶住了来自各方面的压力，不为利益和诱惑所动，严守审计人员的职业操守和原则，秉公执纪，及时地完成了审计任务，履行了审计监督职责和使命。

3.了解掌握被审计单位内控管理，为提高审计成效奠定基础。

资金支付的审批与执行、资金保管与会计账目登记等不相容岗位必须相互分离，不得由一人办理借款、支付、审核、报销全过程业务，出纳岗位人员不得兼任会计、审核和档案保管工作。应当将财务专用章与个人名章、银行电子划拨操作卡与授权卡、资金支付令牌与密码、支票与密码、POS转账卡与密码分人保管，支票必须使用密码，严禁一人保管支付款项所需的全部支付工具和密码。单位在银行开设账户，应当与开户银行签订银行账户管理协议，建立资金收付双向监控机制，办理账户资金余额变动短信提醒业务。检查各类银行存款情况，应当由两名以上工作人员到银行营业柜台打印对账单，或者通过资金集中管理系统及其他信息系统查询、打印，与会计、出纳账逐笔核对，确保货币资金内部控制活动规范。

来源：相关网络载体，有删改，版权归原作者。

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